2026 Gelir Vergisi Dilimleri Nedir? Bordroya Etkisi ve Hesaplama

2026’da ücret gelirleri 5 dilimde vergilendiriliyor: 190.000 TL’ye kadar %15, 190.000-400.000 TL arası %20, 400.000-1.500.000 TL arası %27, 1.500.000-5.300.000 TL arası %35, 5.300.000 TL üzerinde %40. Ancak bordroda bu oranlar tek seferde değil, yıl başından itibaren kümülatif olarak biriken matrah üzerinden uygulanır, ve bu, birçok çalışanın “zam almadım ama maaşım düştü” diye sorduğu durumun asıl nedenidir.

2026 gelir vergisi dilimleri tablosu

Dilim	Gelir Aralığı (TL)	Oran
1	0, 190.000	%15
2	190.000, 400.000	%20
3	400.000, 1.500.000	%27
4	1.500.000, 5.300.000	%35
5	5.300.000 üzeri	%40

Dilimler kümülatiftir: bir üst dilime geçildiğinde tüm gelir değil, yalnızca o dilimi aşan kısım daha yüksek oranla vergilenir. 250.000 TL’lik bir yıllık matrahta, ilk 190.000 TL yine %15’ten, kalan 60.000 TL ise %20’den hesaplanır. Dilim sınırları her yıl yeniden belirlenir; bir önceki yılın tutarlarını referans almak yanlış kesintiye yol açar, bu yüzden bordro sisteminin güncel yıl tablosunu kullandığından emin olmak gerekir.

Beşinci dilime, yani %40’lık en üst orana, ancak kümülatif matrah 5.300.000 TL’yi aştığında, ve yalnızca aşan kısım için girilir. Bu seviyeye yıl içinde ulaşan çalışan sayısı azdır; genelde büyük tutarlı ikramiye, kâr payı veya yüksek ücretli üst düzey yöneticilik pozisyonlarında görülür.

Dilim sınırları her yıl Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın Resmî Gazete’de yayımladığı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlenir; sınırlar bir önceki yılın yeniden değerleme oranına göre güncellenir. Bu nedenle bordro ekiplerinin yıl başında yalnızca asgari ücreti değil, gelir vergisi dilim tablosunu da yenilenmiş haliyle sisteme girmesi gerekir, eski tabloyla devam eden bir bordro yazılımı, yılın ilk aylarında yanlış dilimden kesinti yapabilir.

Gelir vergisi matrahı nasıl hesaplanır

Aylık gelir vergisi matrahı, brüt ücretten iki kesinti düşülerek bulunur:

1. SGK işçi payı (%14)
2. İşsizlik sigortası işçi payı (%1)

Kalan tutar o ayın vergi matrahıdır. Bu matraha kümülatif dilim oranı uygulanır, fakat asgari ücrete karşılık gelen gelir ve damga vergisi istisna kapsamında olduğundan, hesaplanan verginin asgari ücrete denk gelen bölümü her bordroda düşülür. Bu yüzden asgari ücretli bir çalışanın bordrosunda gelir vergisi satırı sıfır görünür; vergi yükü yalnızca asgari ücretin üzerindeki kısma yansır.

Kendi brüt-net rakamınızı hızlı görmek isterseniz net-brüt maaş hesaplama aracını kullanabilirsiniz.

Kümülatif vergi matrahı bordroyu nasıl etkiler

Türkiye’de gelir vergisi ay ay sıfırlanmaz; ocaktan aralığa kadar birikir. Aylık matrahı sabit 45.000 TL olan bir çalışan için kümülatif seyir şöyle işler:

Ay	O ayın matrahı	Kümülatif toplam	Uygulanan dilim
Ocak	45.000	45.000	%15
Şubat	45.000	90.000	%15
Mart	45.000	135.000	%15
Nisan	45.000	180.000	%15
Mayıs	45.000	225.000	10.000 TL %15, 35.000 TL %20
Haziran	45.000	270.000	%20

Mayıs ayına kadar kümülatif matrah 190.000 TL sınırının altında kaldığı için tüm kesinti %15’ten yapılır. Mayısta kümülatif toplam 225.000 TL’ye çıkınca sınırı aşan 35.000 TL’lik kısım %20’den vergilenir; haziran itibarıyla artık ayın tamamı ikinci dilimden hesaplanır. Brüt maaş bu altı ay boyunca hiç değişmemiştir, düşen yalnızca nettir.

Net maaş neden zam almadan düşer

Bordro ve İK ekiplerinin en sık aldığı soru budur: “Maaşım aynı, neden elime geçen azaldı?” Cevap, dilim atlamasıdır. Yüksek maaşlı çalışanlarda bu geçiş yılın ilk aylarında, düşük-orta gelirli çalışanlarda ise genelde yaz-sonbahar aylarında yaşanır. Birkaç pratik nokta:

• Dilim geçişi öngörülebilir bir hesaptır; İK bunu önceden çalışana anlatırsa “maaş kesildi” algısı oluşmaz.
• Prim, ikramiye veya toplu ödemeler o ayki matrahı sıçratıp dilim atlamasını erkene çeker; büyük ödemeleri ay içine yaymak bazı durumlarda matrahı dengeler.
• Yıl sonuna doğru üst dilimlere yaklaşan çalışanlarda ödeme planlaması (örneğin bir ödemenin aralık yerine ocakta yapılması) matrahı yeni yıla taşır ve kümülatif sayaç sıfırlanır.
• Ocak ayında kümülatif matrah sıfırlanır; bu yüzden aynı brüt maaşla çalışan bir kişinin ocak bordrosu, aralık bordrosuna göre genelde daha yüksek nettir. Yıl başında ortaya çıkan bu artış zam değildir, sayacın sıfırlanmasıdır.

Çalışana bu mekanizma anlatılmazsa, İK’ya gelen “maaşım neden düştü” sorularının büyük kısmı aslında ücret hatası değil, dilim geçişidir. Bordro pusulasında kümülatif matrah ve uygulanan dilimin ayrı satırda görünmesi, bu soruları büyük ölçüde azaltır. İşe yeni başlayan çalışanlara oryantasyon sırasında bu mekanizmayı kısaca anlatmak, ilerleyen aylarda tekrar eden soruları en baştan önler.

İşveren için risk ve doğru takip yöntemi

Gelir vergisi kesintisi, işverenin çalışan adına stopaj yoluyla topladığı ve muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile vergi dairesine bildirdiği bir tutardır. Kümülatif matrahın yanlış hesaplanması iki yönde soruna yol açar:

• Eksik kesinti: Dilim geçişi zamanında uygulanmazsa, çalışandan eksik vergi kesilir ve bu fark daha sonra toplu şekilde tahsil edilmesi gerekir, hem çalışan hem bordro ekibi için can sıkıcı bir düzeltmedir.
• Fazla kesinti: Kümülatif sayaç yanlış taşınırsa (örneğin işe giriş-çıkışlarda devir hatası), çalışandan olması gerekenden fazla vergi kesilebilir; bu da yıl sonunda ya da işten çıkışta iade gerektirir.

Özellikle yıl içinde işe giren, işten ayrılıp yeniden giren veya birden fazla işverende çalışan personelde kümülatif matrahın doğru devredilmesi kritik önem taşır. Elle tutulan Excel bordrolarında bu devir genelde unutulan ya da yanlış kopyalanan bir adımdır.

Kümülatif matrahı elle takip etmek, özellikle prim ve toplu ödemesi olan işletmelerde hata riski taşır. Bordro yazılımının her ay otomatik kümülatif takip yapması, dilim geçişini doğru anda uygulaması ve işe giriş-çıkışlarda matrahı doğru devretmesi gerekir. Folkena’da gelir vergisi dilimleri, asgari ücret istisnası ve kümülatif matrah her bordro döneminde otomatik güncellenir; oran değişikliklerini ya da personel devrini elle izlemeniz gerekmez.